解讀增值稅法

原標(biāo)題：健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度

解讀增值稅法

法治日?qǐng)?bào)記者　　趙晨熙

12月25日，十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議表決通過(guò)了增值稅法。該法將于2026年1月1日起施行。

增值稅是我國(guó)第一大稅種。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅、價(jià)外稅，對(duì)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額予以征稅，采用“上征下抵”的征收機(jī)制，在保障稅款征收的同時(shí)，可有效避免重復(fù)征稅，具有良好的稅收中性特點(diǎn)。

1993年，國(guó)務(wù)院制定增值稅暫行條例，對(duì)增值稅制度作出規(guī)定，并于2008年和2017年對(duì)增值稅暫行條例進(jìn)行了修訂。全國(guó)人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)經(jīng)濟(jì)法室主任楊合慶在接受媒體采訪時(shí)指出，增值稅法保持增值稅稅制基本穩(wěn)定、稅負(fù)水平總體不變，同時(shí)，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、體現(xiàn)改革成果，對(duì)于健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度，規(guī)范增值稅的征收和繳納，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，具有重要意義。

增值稅法共6章38條。規(guī)定了增值稅的征稅范圍，明確在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅；同時(shí)對(duì)應(yīng)稅交易、視同應(yīng)稅交易、不屬于應(yīng)稅交易的情形等作出規(guī)定。

黨的二十屆三中全會(huì)對(duì)深化財(cái)稅體制改革作出全面部署，對(duì)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策、完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條等提出明確要求。楊合慶介紹，增值稅法貫徹落實(shí)黨的二十屆三中全會(huì)精神，完善了相關(guān)制度規(guī)定。

首先，堅(jiān)持稅收法定原則。對(duì)增值稅的稅制要素、稅收優(yōu)惠、征收管理等，能在本法中明確規(guī)定的都予以明確，減少和規(guī)范對(duì)國(guó)務(wù)院的立法授權(quán)。

其次，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。在維持現(xiàn)行13%、9%、6%三檔稅率不變的基礎(chǔ)上，根據(jù)形勢(shì)變化調(diào)整完善有關(guān)免稅項(xiàng)目；授權(quán)國(guó)務(wù)院對(duì)支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)、公益事業(yè)捐贈(zèng)等情形制定專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策，體現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的支持；要求國(guó)務(wù)院對(duì)增值稅優(yōu)惠政策適時(shí)開(kāi)展評(píng)估、調(diào)整。

此外，完善增值稅留抵退稅制度。對(duì)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的部分，明確納稅人可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請(qǐng)退還，同時(shí)為進(jìn)一步完善增值稅留抵退稅政策改革留出空間。

增值稅法還注重做好與有關(guān)法律的銜接。比如，與關(guān)稅法相銜接，對(duì)進(jìn)口貨物增值稅的征收管理作出規(guī)定；與全國(guó)人大常委會(huì)有關(guān)決定相銜接，對(duì)由國(guó)務(wù)院制定中外合作開(kāi)采海洋石油、天然氣增值稅的計(jì)稅方法等作出規(guī)定。

“黨的十八大以來(lái)，按照黨中央關(guān)于落實(shí)稅收法定原則的決策部署，全國(guó)人大常委會(huì)高度重視稅收立法工作，先后制定出臺(tái)11部稅收法律，現(xiàn)行18個(gè)稅種中已經(jīng)有14個(gè)完成立法，涵蓋了大部分稅收收入，全面落實(shí)稅收法定原則取得重要進(jìn)展。”楊合慶表示，下一步，全國(guó)人大常委會(huì)法工委將會(huì)同有關(guān)方面按照黨中央決策部署，加快推進(jìn)有關(guān)稅收立法進(jìn)程，把全面落實(shí)稅收法定原則的改革任務(wù)落實(shí)好、完成好，為在法治軌道上推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。同時(shí)，處理好改革和法治的關(guān)系，堅(jiān)持在法治下推進(jìn)改革、在改革中完善法治，實(shí)現(xiàn)稅收立法與改革決策相銜接、相統(tǒng)一，根據(jù)深化稅制改革需要，推動(dòng)及時(shí)制定、修改相關(guān)稅收法律。